In recent years, Ukrainian entrepreneurs are increasingly paying attention to the opportunities offered by the American market, especially in the area of online sales through marketplaces.
However, going international requires not only an understanding of the peculiarities of doing business abroad, but also careful compliance with Ukrainian tax legislation, especially with regard to controlled foreign companies (CFCs).
What is CFC and why it is important
Who is considered a controlling person
Under Ukrainian law, a Ukrainian resident (individual or legal entity) is recognized as a controlling person:
- Owns an interest of 50% or more in a foreign company.
- Owns a stake of 10% or more, provided that the aggregate stake of all Ukrainian residents in this company is 50% or more.
- Осуществляет фактический контроль над компанией, независимо от формального владения долей.
Например, если украинский предприниматель владеет 15% акций американской компании, а остальные 85% принадлежат другим украинским резидентам, он считается контролирующим лицом.
Обязанности контролирующих лиц
Контролирующие лица обязаны:
- Уведомление о владении КИК: В течение 60 дней с момента приобретения, изменения или утраты доли в иностранной компании необходимо уведомить налоговые органы Украины.
- Подача отчетности по КИК: Ежегодно подавать отчет о деятельности КИК вместе с декларацией о доходах.
Невыполнение этих обязанностей может привести к значительным штрафам и другим санкциям.
Сроки подачи отчетности по КИК в 2025 году
В 2025 году контролирующие лица должны подать отчетность по КИК за 2024 отчетный год. Сроки подачи зависят от статуса контролирующего лица:
- Физические лица: До 1 мая 2025 года вместе с годовой декларацией о доходах.
- Юридические лица: До 1 марта 2025 года вместе с декларацией по налогу на прибыль.
Важно отметить, что если финансовый год КИК не совпадает с календарным годом, возможна подача сокращенной отчетности с последующим предоставлением полной информации.
Формы и содержание отчетности
Отчет по КИК должен содержать:
- Информацию о компании: наименование, юрисдикция, организационно-правовая форма.
- Данные о структуре владения и размере доли контролирующего лица.
- Финансовые показатели: доходы, расходы, прибыль, налоги.
- Информацию о сделках с связанными лицами.
Отчет подается в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с использованием электронной цифровой подписи.
Налогообложение прибыли КИК
Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) подлежит налогообложению в Украине по ставке 18%. Однако существуют исключения, позволяющие избежать двойного налогообложения:
- Уплата налога за рубежом: Если КИК уплатила налог на прибыль в своей юрисдикции по ставке не ниже 13%, контролирующее лицо может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в Украине, на сумму уплаченного за границей налога.
- Публичные компании: Если КИК является публичной компанией, акции которой котируются на признанных фондовых биржах, ее прибыль может быть освобождена от налогообложения в Украине.
Важно отметить, что для применения этих исключений необходимо предоставить подтверждающие документы, такие как финансовая отчетность КИК и справки о уплаченных налогах.
Возможные штрафы и санкции
Несоблюдение требований по отчетности и налогообложению КИК может привести к значительным штрафам:
- Непредставление уведомления о КИК: Штраф в размере 100 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц, что на 1 января 2025 года составляет 268 400 гривен.
- Несвоевременная подача отчета о КИК: Штраф в размере 1 прожиточного минимума за каждый день просрочки, но не более 50 прожиточных минимумов.
- Неотражение сведений о КИК в отчете: Штраф в размере 3% от суммы дохода КИК или 25% от скорректированной прибыли КИК за соответствующий год, не отраженных в отчете.
Кроме того, возможны дополнительные санкции, включая административную и уголовную ответственность, в зависимости от характера и масштаба нарушения.
Практические примеры
Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми могут столкнуться украинские предприниматели, ведущие бизнес через американские маркетплейсы:
- Пример 1: Предприниматель владеет 60% акций американской компании, занимающейся продажей товаров на Amazon. Он обязан уведомить налоговые органы Украины о владении КИК в течение 60 дней с момента приобретения доли и ежегодно подавать отчетность по КИК.
- Пример 2: Группа украинских резидентов владеет в совокупности 55% акций иностранной компании, каждый из них имеет долю менее 10%. В этом случае каждый из них считается контролирующим лицом и обязан выполнять требования по отчетности и налогообложению КИК.
Рекомендации по минимизации рисков
Чтобы минимизировать риски, связанные с владением и управлением КИК, рекомендуется:
- Своевременное уведомление: Уведомлять налоговые органы о приобретении, изменении или утрате доли в КИК в установленные сроки.
- Корректная отчетность: Ежегодно подавать полный и достоверный отчет о деятельности КИК, включая финансовые показатели и информацию о сделках с связанными лицами.
- Документальное подтверждение: Сохранять и предоставлять по запросу все необходимые документы, подтверждающие уплату налогов за рубежом и соответствие КИК критериям для освобождения от налогообложения.
- Консультации с профессионалами: Обращаться к квалифицированным налоговым консультантам для получения актуальной информации и помощи в соблюдении требований законодательства.
Conclusion
Ведение бизнеса через иностранные компании открывает широкие возможности для украинских предпринимателей, однако требует внимательного подхода к вопросам налогового учета и отчетности. Соблюдение правил, установленных для контролируемых иностранных компаний, позволит избежать штрафов и санкций, а также оптимизировать налоговую нагрузку.
Обращение к профессионалам в области налогового консультирования поможет обеспечить корректное выполнение всех требований законодательства и сосредоточиться на развитии бизнеса. Компания TaxFreeCorp готова предоставить полный спектр услуг по сопровождению и консультированию в вопросах, связанных с КИК, обеспечивая надежную поддержку вашему бизнесу на международной арене.