Отчетность по КИК в 2025: Что нужно знать украинским владельцам бизнеса в США

15/11/2024

В последние годы украинские предприниматели все чаще обращают внимание на возможности, которые предоставляет американский рынок, особенно в сфере онлайн-продаж через маркетплейсы.

Однако, выход на международный уровень требует не только понимания особенностей ведения бизнеса за рубежом, но и тщательного соблюдения украинского налогового законодательства, особенно в части контролируемых иностранных компаний (КИК).

Что такое КИК и почему это важно

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это юридическое лицо, зарегистрированное за пределами Украины, но контролируемое украинским резидентом. Введение правил КИК направлено на предотвращение уклонения от налогообложения путем вывода прибыли в юрисдикции с более низкими налоговыми ставками. Для предпринимателей, ведущих бизнес в США через маркетплейсы, понимание и соблюдение этих правил является критически важным.

Кто считается контролирующим лицом

Согласно украинскому законодательству, контролирующим лицом признается резидент Украины (физическое или юридическое лицо), который:

Владеет долей в иностранной компании в размере 50% и более.
Владеет долей в размере 10% и более, при условии, что совокупная доля всех резидентов Украины в этой компании составляет 50% и более.
Осуществляет фактический контроль над компанией, независимо от формального владения долей.

Например, если украинский предприниматель владеет 15% акций американской компании, а остальные 85% принадлежат другим украинским резидентам, он считается контролирующим лицом.

Обязанности контролирующих лиц

Контролирующие лица обязаны:

Уведомление о владении КИК: В течение 60 дней с момента приобретения, изменения или утраты доли в иностранной компании необходимо уведомить налоговые органы Украины.
Подача отчетности по КИК: Ежегодно подавать отчет о деятельности КИК вместе с декларацией о доходах.

Невыполнение этих обязанностей может привести к значительным штрафам и другим санкциям.

Сроки подачи отчетности по КИК в 2025 году

В 2025 году контролирующие лица должны подать отчетность по КИК за 2024 отчетный год. Сроки подачи зависят от статуса контролирующего лица:

Физические лица: До 1 мая 2025 года вместе с годовой декларацией о доходах.
Юридические лица: До 1 марта 2025 года вместе с декларацией по налогу на прибыль.

Важно отметить, что если финансовый год КИК не совпадает с календарным годом, возможна подача сокращенной отчетности с последующим предоставлением полной информации.

Формы и содержание отчетности

Отчет по КИК должен содержать:

Информацию о компании: наименование, юрисдикция, организационно-правовая форма.
Данные о структуре владения и размере доли контролирующего лица.
Финансовые показатели: доходы, расходы, прибыль, налоги.
Информацию о сделках с связанными лицами.

Отчет подается в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с использованием электронной цифровой подписи.

Налогообложение прибыли КИК

Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) подлежит налогообложению в Украине по ставке 18%. Однако существуют исключения, позволяющие избежать двойного налогообложения:

Уплата налога за рубежом: Если КИК уплатила налог на прибыль в своей юрисдикции по ставке не ниже 13%, контролирующее лицо может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в Украине, на сумму уплаченного за границей налога.
Публичные компании: Если КИК является публичной компанией, акции которой котируются на признанных фондовых биржах, ее прибыль может быть освобождена от налогообложения в Украине.

Важно отметить, что для применения этих исключений необходимо предоставить подтверждающие документы, такие как финансовая отчетность КИК и справки о уплаченных налогах.

Возможные штрафы и санкции

Несоблюдение требований по отчетности и налогообложению КИК может привести к значительным штрафам:

Непредставление уведомления о КИК: Штраф в размере 100 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц, что на 1 января 2025 года составляет 268 400 гривен.
Несвоевременная подача отчета о КИК: Штраф в размере 1 прожиточного минимума за каждый день просрочки, но не более 50 прожиточных минимумов.
Неотражение сведений о КИК в отчете: Штраф в размере 3% от суммы дохода КИК или 25% от скорректированной прибыли КИК за соответствующий год, не отраженных в отчете.

Кроме того, возможны дополнительные санкции, включая административную и уголовную ответственность, в зависимости от характера и масштаба нарушения.

Практические примеры

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми могут столкнуться украинские предприниматели, ведущие бизнес через американские маркетплейсы:

Пример 1: Предприниматель владеет 60% акций американской компании, занимающейся продажей товаров на Amazon. Он обязан уведомить налоговые органы Украины о владении КИК в течение 60 дней с момента приобретения доли и ежегодно подавать отчетность по КИК.
Пример 2: Группа украинских резидентов владеет в совокупности 55% акций иностранной компании, каждый из них имеет долю менее 10%. В этом случае каждый из них считается контролирующим лицом и обязан выполнять требования по отчетности и налогообложению КИК.

Заключение

Ведение бизнеса через иностранные компании открывает широкие возможности для украинских предпринимателей, однако требует внимательного подхода к вопросам налогового учета и отчетности. Соблюдение правил, установленных для контролируемых иностранных компаний, позволит избежать штрафов и санкций, а также оптимизировать налоговую нагрузку.

Обращение к профессионалам в области налогового консультирования поможет обеспечить корректное выполнение всех требований законодательства и сосредоточиться на развитии бизнеса. Компания TaxFreeCorp готова предоставить полный спектр услуг по сопровождению и консультированию в вопросах, связанных с КИК, обеспечивая надежную поддержку вашему бизнесу на международной арене.